Formulaire 8379 pour conjoint lésé (injured spouse) : comment récupérer votre part d'un remboursement conjoint

À quoi sert le formulaire 8379 pour conjoint lésé

Le formulaire 8379 pour conjoint lésé est le formulaire de l'IRS que produit une personne mariée lorsqu'un remboursement conjoint sert à payer une dette qui appartient uniquement à l'autre conjoint. L'IRS considère que le remboursement vous appartient à tous les deux; une compensation peut donc le prendre en entier. La répartition pour conjoint lésé (injured spouse allocation) divise de nouveau le remboursement en deux parts et vous rend celle qui est liée à vos propres revenus, à votre retenue d'impôt et à vos crédits.

Le formulaire n'annule pas la dette et ne réduit pas ce que doit votre conjoint. Il protège seulement votre part du paiement en trop. La part de votre conjoint va quand même au créancier.

Une demande de conjoint lésé n'est pas traitée par l'organisme qui a reçu l'argent. C'est l'IRS qui examine le formulaire, calcule la part de chacun et paie le conjoint lésé. C'est pourquoi cette démarche est différente de la contestation d'une compensation, expliquée dans notre guide sur la compensation du remboursement d'impôt.

Qui est admissible à titre de conjoint lésé?

La partie I du formulaire vous guide pour vérifier votre admissibilité. En pratique, vous devez remplir les trois conditions suivantes.

1. Vous avez produit, ou produirez, une déclaration conjointe avec le conjoint qui a la dette.
2. Tout ou partie de votre part du paiement en trop a été, ou devrait être, appliqué à une dette en souffrance juridiquement exécutoire de votre conjoint : impôt fédéral, impôt sur le revenu d'un État, dette d'assurance-chômage d'un État, pension alimentaire pour enfants ou dette fédérale non fiscale, comme un prêt étudiant.
3. Vous n'êtes pas vous-même légalement tenu de payer cette dette, ce que le formulaire vous demande directement dans la partie I.

C'est à la troisième condition que la plupart des demandes échouent. Si vous avez cosigné le prêt, si vous devez l'impôt de l'État conjointement ou si la dette est un solde d'impôt fédéral conjoint d'une année où vous avez produit ensemble, vous êtes responsable et vous n'êtes pas admissible. Il vous faut aussi une part du remboursement, c'est-à-dire que vous avez eu de l'impôt sur le revenu retenu, fait des acomptes provisionnels ou reçu une part d'un crédit remboursable. Les instructions préviennent que produire le formulaire 8379 alors qu'il n'existe aucune dette en souffrance ne fera que retarder votre remboursement.

Les États à régime de communauté de biens

Si vous habitiez en Arizona, en Californie, en Idaho, en Louisiane, au Nevada, au Nouveau-Mexique, au Texas, dans l'État de Washington ou au Wisconsin, l'IRS applique les règles de communauté de biens de cet État au lieu de regarder seulement qui a gagné quoi. Selon ces règles, 50 % d'un paiement en trop conjoint, à l'exception du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC), sont généralement appliqués aux dettes non fiscales fédérales d'un conjoint, comme une pension alimentaire pour enfants, des prêts étudiants ou de l'impôt d'un État. Le crédit d'impôt sur le revenu gagné est réparti selon le revenu gagné de chaque conjoint. Les décisions de l'IRS (revenue rulings) 2004-71 à 2004-74 précisent les détails par État, et la Publication 555 explique qui est soumis au régime de communauté de biens.

Produire la demande de conjoint lésé avec la déclaration ou plus tard

Vous avez trois façons de le produire. La meilleure dépend de ce que vous savez déjà ou non de l'existence de la dette.

Le produire avec la déclaration permet à l'IRS de partager le remboursement avant toute compensation. Si vous le joignez à une déclaration conjointe papier, écrivez Injured Spouse dans le coin supérieur gauche de la page 1. Si vous envoyez le formulaire seul après une déclaration papier, envoyez-le au même centre de services de l'IRS qui a reçu la déclaration. Après une déclaration transmise électroniquement, ou avec un formulaire 1040-X, envoyez-le au centre de services de la région où vous habitez maintenant. Les Taxpayer Assistance Centers (centres d'aide aux contribuables) ne l'acceptent pas.

Date limite de la demande de conjoint lésé

Produisez-la dans les 3 ans suivant la date d'échéance de la déclaration initiale, prolongations comprises, ou dans les 2 ans suivant la date de paiement de l'impôt qui a ensuite été compensé, selon la plus tardive de ces dates. Pour une déclaration de l'année d'imposition 2026 dont l'échéance est le 15 avril 2027, la limite de 3 ans tombe le 15 avril 2030.

Comment fonctionne la répartition pour conjoint lésé

La partie III du formulaire vous demande de répartir chaque élément de la déclaration conjointe entre vous deux, comme si vous aviez produit des déclarations distinctes. L'IRS calcule ensuite, à partir de ces inscriptions, le remboursement dû au conjoint lésé.

• Salaires : chaque conjoint déclare les siens, d'après son formulaire W-2.
• Éléments qui n'appartiennent clairement à aucun des conjoints, comme une pénalité pour retrait anticipé sur un compte d'épargne conjoint : à partager également.
• Impôt fédéral sur le revenu retenu : à attribuer au conjoint dont le formulaire W-2, W-2G ou 1099 l'indique.
• Acomptes provisionnels conjoints : à partager de la façon dont vous convenez tous les deux. Si vous n'arrivez pas à vous entendre, l'IRS les répartit en proportion de l'impôt distinct de chaque conjoint.
• Crédit d'impôt pour enfants (CTC), crédit pour autres personnes à charge et crédits pour études liés à une personne à charge : à attribuer au conjoint qui aurait demandé la personne à charge dans une déclaration distincte. Laissez de côté le crédit d'impôt sur le revenu gagné; l'IRS le répartit selon le revenu gagné.

Certains éléments, comme la déduction des intérêts sur un prêt étudiant ou le crédit pour frais de garde d'enfants et de personnes à charge, ne sont pas permis dans une déclaration distincte. Pour ceux-là, utilisez le montant de la déclaration conjointe et partagez-le entre vous.

L'exemple est simplifié. C'est l'IRS, et non vous, qui calcule la part de l'impôt conjoint de chaque conjoint, et des crédits comme l'EITC peuvent modifier le résultat. L'essentiel est que la part du conjoint lésé se calcule à partir de ses propres paiements et des éléments qui lui sont attribués, et non à partir de la moitié du remboursement.

Les délais de traitement du formulaire 8379

L'IRS publie trois délais. Les demandes de conjoint lésé figurent aussi sur la liste de l'IRS des déclarations qui exigent un traitement manuel; elles ne peuvent donc pas être accélérées.

Vous ne pouvez pas suivre une demande de conjoint lésé dans l'outil Where's My Amended Return, même si vous l'avez jointe à un formulaire 1040-X; l'IRS exclut ces demandes de cet outil. L'outil Where's My Refund de l'IRS peut afficher la déclaration conjointe, mais le remboursement du conjoint lésé arrive sous forme de paiement distinct. Si le délai est dépassé, vérifiez votre relevé de compte de l'IRS pour voir s'il y a du mouvement.

Si l'IRS approuve la demande après que l'argent a déjà été versé à un créancier, la part rendue peut apparaître comme une annulation dans votre relevé. Notre page sur les annulations de compensation explique ces inscriptions.

Conjoint lésé ou conjoint innocent

Les noms se ressemblent, mais l'allègement est différent. L'allègement pour conjoint lésé (injured spouse) concerne un remboursement retenu pour une dette qui n'a jamais été la vôtre. L'allègement pour conjoint innocent (innocent spouse), demandé au moyen du formulaire 8857 et expliqué dans la Publication 971, concerne l'impôt dû sur une déclaration conjointe en raison des erreurs ou des omissions de votre conjoint.

Le formulaire 8379 sert souvent pour une pension alimentaire pour enfants impayée du conjoint, que nous traitons dans la page sur les compensations pour pension alimentaire, et pour un prêt étudiant fédéral en défaut du conjoint, traité dans la page sur les compensations pour prêts étudiants.